전산화 회계 아래 내부 제어

내부 통제는 기업사업단위 회계 업무에서 회계 데이터를 보호하기 위한 정확성, 신뢰성, 업무 경영의 유효성과 재산의 완정성, 각종 규제, 조직 조치, 관리 방법, 업무 처리 수속 및 기타 위험을 방지하기 위한 모든 조치의 총칭이다.

컴퓨터와 정보시스템이 발전함에 따라 우리나라의 절대다수의 기업은 이미 수공계장을 떼고 회계정보시스템의 전산화를 실행하였다.

전산화회계는 데이터 처리의 시성과 정확성 면에서 전통적인 수공회계가 비할 수 없는 우세를 보이지만 전산화 업무의 보급과 깊어지면서 컴퓨터 시스템에 대한 부정 사건이 발생할 뿐만 아니라 관련한 금액 및 발생한 손실은 수공 시스템보다 훨씬 크다.

그 원인은 전산화가 전통적인 수공회계정보시스템의 내부 통제에 일련의 영향을 끼쳤기 때문에 내부 통제는 인간과 컴퓨터의 공동 통제로 변하고 기존 내부 통제는 회계전산화 정보시스템에 적응할 수 없다는 것이다.

전산화 회계정보시스템의 특징에 적응하고 전산화 아래 내부 통제 체계를 강화할 것을 절실하게 요구하는 것이다.

1, 전산화 회계 아래 기업 내부 컨트롤 내용은 전통적인 수공회계회계회계회계에서 전산회계 내부 통제의 목표와 주요 특징은 변하지 않고 회계 계산의 복식 기계와 대출의 기본 원리와 방법도 변하지 않았지만 회계 정보 처리 방식과 방법의 컴퓨터 자동화로 회계 업무 처리 절차와 작업 조직의 질적인 변화를 빚어 회계 정보 시스템 내부 제어 체계도 새로운 특징과 변화가 발생했다.

회계 사업이 전산화를 실현한 후 내부 통제는 사실대로 시행하는 방식에 따라 조직 통제와 기능으로 나뉜다.

조직 통제는 규정 제도와 스태프의 합리적 분업으로 건립된 내부 통제를 뜻한다.

기능 제어는 회계 정보 시스템에서 일정한 기능을 설계해 실현하는 내부 제어를 뜻한다.

환경에 따라 내부 통제는 응용 제어와 일반 통제로 나눌 수 있다.

응용 제어는 컴퓨터를 운용하여 회계 데이터 처리 과정에서 실시한 내부 제어를 가리킨다.

자체의 성격과 실시의 목적에 따라 내부 통제와 회계 통제로 나눌 수 있다.

관리 통제는 계획, 예산, 정액 임무를 완수하기 위해 경제 효율을 높여 실시하는 내부 통제를 뜻한다.

회계 컨트롤은 회계 데이터가 정확하고 보호단위 재산이 완비되기 위해 실시되는 내부 통제를 뜻한다.

둘째, 전산화 회계 계통계시스템은 내부 통제를 강화하는 필요성 전산화 회계시스템이 계정 처리 절차와 작업 조직 방식 등 많은 방면에서 수공회계 정보시스템과 달리 이 시스템을 사용하여 특유의 잠재위험이 존재하고 있으며, 전산화 회계시스템은 과학의 내부 통제체계에 의해 회계 데이터를 보장하는 진실을 확보해야 한다.

1, 전산화 회계 하의 허가 방식의 변경 요구는 내부 통제 강화 수공회계계계통에 대한 경제 업무는 상응하는 계정 처리 정보에 따른 경력의 모든 부분은 해당 관리 권한을 갖춘 관계자 심사 비자 후 처리할 수 있다.

이런 전통 관리 방식은 비록 처리가 느리지만, 부정행위를 효과적으로 방지할 수 있다.

그러나 전산화 회계 아래 권한분업의 주요 표현은 구령 수권이다.

구령은 인장처럼 전담자가 보관하는 것이 아니라 컴퓨터 시스템에 보관하는 것이며, 일단 구령을 훔쳐보거나 절취를 당하면 커다란 위험을 가져오게 된다. 이 사건은 현실에서 많이 발생했다.

어떤 회계자가 고객에게 매수되고, 수령을 도취하고, 불법 채취 고객의 인수 및 관련 자료를 적발하고, 판매원들이 고객에게 훔친 정보가 다른 회사에 전달된다.

2, 회계 파일 무지화 의 변혁은 내부 통제 를 강화 하 고, 회계 정보 는 장부, 표 등 형식 에 저장해 서로 다른 종이 에 저장되어 있으며, 삭제, 회계 증정, 회계 증정 또는 회계 계장부 모두 각자의 필적과 인장 에서 책임 을 분할 수 있기 때문에 흔적 을 드러내지 않고 수정하거나 위조하기 어렵다.

그러나 전산화 회계를 실행한 뒤 회계정보는 데이터베이스 파일의 형식으로 자광 미디어에 저장되어 있는 이 종이표지증과 장부는 흔적을 남기지 않고 위조하여 내부 통제에 새로운 도전을 가져왔다.

또 자기나 광매체는 환경을 보존하는 요구가 높고 손상되기 쉽고 손상되면 회복하기 어렵다는 것은 내부 통제에 더 높은 요구를 제기할 것이다.

3, 인터넷 기술의 발전도 내부 제어 네트워크 기술을 강화하는 급진적으로 전산화 회계 정보시스템에 큰 영향을 미쳤다.

현재 재무 소프트웨어의 네트워크 기능은 원격 계산, 원격 보고서, 원격 회계, 인터넷 지급, 인터넷 결제, 인터넷 접수, 인터넷 구매, 인터넷 구매, 인터넷 판매, 인터넷 은행 등이 포함되어 있다.

네트워크 환경은 개방성이 있기 때문에 대량의 회계 정보는 인터넷을 통해 전송되는 것이며, 이를 통해 인터넷 회계 정보시스템이 해커의 공격이나 바이러스의 침입을 당할 수도 있다. 또한 회계 정보가 절취되거나 의도적으로 탈취될 수도 있다. 이 시리즈의 문제의 해결은 내부 통제 제도의 완선과 발전을 해결할 수 있다.

3, 우리나라 전산화 회계 내부 제어 직면한 현황 1, 복합 인재의 결핍, 전산화 회계원 전체의 자질 향상 전산화 회계 시스템은 인간의 결합 시스템으로, 컴퓨터를 익히는 재회계원, 컴퓨터 하드웨어 보수, 정보 시스템 관리, 기본 재무 지식 관리자가 필요하다.

그러나 우리나라의 이런 복합형 인재는 여전히 부족하고 이런 인재를 양성하는 데 시간이 필요하다.

2, 단위 지도층의 인식이 제대로 되지 않아, 전산화 업무의 광도와 깊이도 추진할 수 있는 많은 기업 지도자들은 아직 회계전산화를 실시하는 중요한 의미를 충분히 인식하지 못하고 회계전산화를 전개하는 것은 시대 발전의 필연적이며 현대화를 관리하는 요건이다.

아직 상당 부분 기업 전산화 회계 업무는 단항이나 회계 채산 업무와 보고서 총업에 불과하고, 임금, 고정자산, 판매의 계산, 원산화, 전산화, 전국적으로 회계 전산화를 실현하는 기업은 수없이, 기업이 전산화 회계 회계 광도, 심도가 부족해 전산화 회계 내부 통제 제도를 위한 설립과 완선도 증가했다.

3, 회계 소프트웨어는 제때에 업그레이드할 수 없고 소프트웨어 안전성, 비밀성 차이 기업들은 전산화는 단지 ‘ 기대계로 계산한다 ’고 생각하는 소프트웨어는 한 번 투입하면 하드웨어 환대를 중시하고 소프트웨어 업그레이드에만 주의하지 않는 경우가 있다.

트럼펫에서 피팅에서 8547에서 기형이 몇 차례 바뀌었지만 재무 소프트웨어는 여전히 ‘ 오래된 ’ Foxbase 개발의 DOS 버전에 머물렀다.

한편, 다수 기업은 항상 개발, 하드웨어 구매, 회계 소프트웨어를 개발하고, 장부, 표의 정확한 수출을 구하고 있지만, 컴퓨터 시스템이 안전한지, 기업 및 부서의 내부 통제가 건전한지, 회계 정보의 사용자는 회계 데이터 측의 신뢰성을 의심하고 있다.

넷, 전산화 회계 아래 기업 내부 통제를 강화하는 건의 1, 관련 조직 및 관리 분야의 통제 강화 (1)이 전산화 회계 시스템을 설립하는 조직기구가 회계 전산화, 데이터 분석 등을 제때에 조정해야 한다.

조직기구의 설치는 기업의 실제 상황에 맞게 기업의 관리 목표를 실현하는 데 유리하고 비용을 고려해야 한다.

(2) 엄격한 상기 관리 제도는 전산화 회계 정보시스템의 안전성과 비밀성, 비밀성 고려에, 기업은 전산화 회계 시스템에 사용되는 컴퓨터는 전문인 전용을 최대한 보장하고, 동시에 기업은 엄격한 상기 관리 제도를 세워야 하며, 모든 직원이 자신의 컴퓨터와 자신의 권한범위를 스스로 해야 할 일을 보증해야 한다.

일반적으로, 기업은 전산화 회계시스템에 쓰이는 컴퓨터의 상유기 관리 조치를 포함해 번갈아 당번 제도, 상기 기록제도, 완벽한 조작 수첩, 상기 시간 배치, 조작 로그 등을 포함해야 한다.

(3)직책 분리를 철저히 관철하고 상호 감독과 수공회계와 마찬가지로 전산화 회계시스템이 위조될 수도 있는 경제 업무를 수행할 수도 있으며, 한 사람과 한 부서에서 끝까지 상대적으로 책임질 수 없다. 각각 몇 명이나 여러 부서가 책임져야 한다.

전산화 회계시스템에서 용납되지 않는 직무는 주로 시스템 개발, 발전하는 직무와 시스템 운영 직무와 전산심사 직무와 전산심사, 데이터 채용 직무와 심사, 시스템 조작 직무와 시스템 파일 관리 직무 등이 있다.

기업은 부정행위나 사기를 방지하기 위해 직책의 획분원칙에 맞는 내부 통제제도를 세워야 하며 직무교체 제도도 세워야 한다.

(4) 공문서 관리업체를 강화하려면 모든 회계 자료를 제때에 보관하고 모든 문서를 정기적으로 백업해야 한다.

기업이 사용하는 회계 소프트웨어는 강제 백업의 기능과 최근 상태로 회복해야 한다.

(5) 내부 감사 기능 내부 감사 내부 심계는 기업 내부 통제 시스템의 중요한 구성 부분이자 내부 회계 감독을 강화하는 제도다.

내부 감사 자체가 일종의 조직 통제다.

통과하다

부처 는 전산화 회계 시스템 정보 의 품질 과 완벽성 을 독립, 공정 하 게 감독 과 평가, 시스템 내부 자약, 자아 격려 체제 의 설립 과 건전함 이다.

2, 전산화 회계시스템을 강화하는 전 관련 시스템 개발에 대한 통제는 주로 자주개발회계정보시스템을 겨냥한 기업이다.

시스템 개발 기간에 실시하는 통제 조치는 시스템 개발 과정에서 각종 활동의 합법과 유효함을 확보하기 위해 주요 내용은 명확히 개발목표를 명확하게 개발하고 시스템 가당성 연구와 분석을 진행하고 있으며 개발과정에서 사용자 수요를 둘러싸고 시스템 개발 목표의 일치성을 확보하고 개발의 진도를 확보하고, 개발의 품질을 감독하고, 각 기능 모듈 설정의 합리성을 확인하고 시스템의 질을 향상시켜야 한다.

전산화 회계시스템의 개발은 반드시 국가 관련 부서가 제정한 표준과 규범을 따라야 개발된 시스템이 안전할 수 있다.

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회계시스템이 정식 운행 과정에서 회계소프트웨어가 빈틈이 발견된다면, 수정 과정은 반드시 세밀한 계획과 엄격한 기록을 거쳐 수정 과정의 모든 환경은 반드시 필요한 통제를 설정해야 한다. 수정된 원인은 서면보고서, 전산화 회계시스템의 변화를 가져야 한다

소프트웨어의 수정에 참여하지 않으면 소프트웨어와 관련된 기록을 모두 인쇄해서 보관해야 한다.

3, 전산화 일상 관리 방면의 제어 우선 상기 조작 규정을 제정해야 하며, 주로 소프트하드웨어 조작 규정, 상기 조작 시간 등을 포함한다.

경제 업무가 발생할 때 컴퓨터의 제어 프로그램을 통해 업무 발생의 합리성, 합법성, 온전성 검사와 통제를 진행한다.

그 다음은 입력된 데이터를 엄격하게 제어하고 데이터 입력의 정확성을 확보하기 위해 내부 제어 제도를 세워야 한다.

컴퓨터 처리 자료의 능력이 매우 강하기 때문에 처리 속도가 매우 빠르고 입력된 데이터가 정확하지 않으면 처리 결과가 잘못되면 전체 시스템의 정상적인 운행에 영향을 미친다.

따라서 시스템은 입력된 데이터를 엄격하게 제어하고 데이터 입력의 정확성을 보장해야 한다.

데이터 입력 입력 요구 사항 입력 데이터 는 필요 한 인증 을 거쳐 관련 내부 제어 부서 검사 를 동시에 각종 기술 수단 을 입력 데이터 의 정확성 에 대한 검사 를 수행 하 면, 두 번째 입력 검사 등 이다.

또한 데이터가 전송 과정에서 오류, 분실, 유설 등의 사고를 방지하기 위해 기업은 각종 기술수단을 채택하여 전송 과정 중 정확한, 안전, 믿을 만하다.

마지막으로 시스템 조작의 이벤트 형식, 사용자 신분, 운영 시간, 시스템 인자 및 상태, 시스템 민감한 자원을 실시간 감시 및 기록, 필요한 권한 설정을 실행할 수 있으며, 각종 다른 권한을 사용자 인식과 원격 구별을 할 수 있습니다.

종합적으로 회계 전산화는 우리나라 기업의 보급으로 회계자에게 편리하고 빠른 효율적인 작업 방식을 가져다주면서 정보의 안전 위험을 증가시켰다.

물론 어떤 사물도 완전무결한 것이 아니다. 우리는 전산화 발전의 조류에 순응하여 분업이 명확하고, 권책적 낙실, 조작이 엄격한 내부 통제 제도를 세우고 실행해야 전산화 회계시스템의 정확성과 효성을 충분히 발휘해야 기업의 관리층을 위한 정확한 결정정보를 제공해 기업의 가치 최대화 목표를 실현할 수 있다.