공정 가치 계량의 투자성 부동산 소득세 어떻게 처리합니까

투자성 부동산은 임대료나 자본의 증액을 벌기 위해서나 둘 다 갖고 있는 부동산을 뜻한다.

이미 임대된 토지 사용권, 보유 및 증진 후 양도할 토지 사용권, 이미 임대된 건물을 포함한다.

기업은 일반적으로 원가 모델을 채택하여 투자성 부동산 후속계량에 대해서도 공윤가치 모드로 투자성 부동산 후속계량을 채택할 수 있다.

그러나 같은 기업은 모든 투자성 부동산에 대한 후속 계량만 채택할 뿐 두 가지 계량 모델을 동시에 채택할 수 없다.

투자성 부동산 후속 계량은 주의해야 한다.

1. 기업이 투자성 부동산 계량모드 를 확정 하 면 마음대로 변경할 수 없다;

2, 원가 모드로 공평 가치 모드로 전환할 경우 회계 정책 변경 처리로 공정 가치와 계좌가치 가치의 차액을 변경하고 초기 보존 수익 (미분배 이익)을 조정해야 한다.

3, 공정 가치 패턴을 채택한 투자성 부동산, 공정 가치 패턴에서 원가 모델로 전환할 수 없다.

4, 공정 가치 모델로 후속 계량으로 투자성 부동산계계는 감가상각이나 할당을 하지 않으면 자산 부채표 일 투자성 부동산의 공윤가치를 토대로 조정하고 공평 가치와 원계좌가치 사이의 차익 (공정가치 변동 손익)을 적용해야 한다.

투자성 부동산 소득, 기타 업무 소득 확인.

공평 가치 모델로 후속 계량으로 투자성 부동산에 대한 감치 테스트가 아니다.

5 、기업회계준칙 18호 -소득세 ’의 규정에 따르면 자산부채표 채무법 채산소득세 채산법을 채택하는 상황에서 기업은 일반적으로 자산부채표 일당 소득세 채산표일에 따른다.

홍창 회사 는 부동산 개발 업체 로 맞아

공평 가치 모드를 채택하여 후속 계량을 진행하다.

(1) 2015년 1월 1일, 홍창사는 4000만 위안의 총 가격으로 사용 가능 상태에 이르는 가옥을 구매했다.

이 아파트 총면적은 2만 평방미터이고, 1평방미터당 단가가 2만 위안으로 사용수명을 50년으로, 순잔액이 제로 예상된다.

홍창사는 이 건물을 대외 임대할 계획이다.

(2) 2015년 홍창 회사 임대여 이 연가 빌딩 실현

소득 1000만 원, 비용 지출 발생.

시장의 변화로 홍창회사는 연가 건물의 총면적의 20% 를 매각하고 수입이 8400만 위안을 얻었으며, 연가 건물을 2015년 12월 31일 부동산 과호 수속을 처리했다.

2015년 12월 31일 이 가옥은 평방미터당 공윤가치가 2만2만 위안이다.

기타 자료:

홍창회사의 모든 수입과 지출은 모두 은행 예금으로 결산한다.

세법 규정에 따르면 당기 응납 소득세를 계산할 때, 보유한 투자성 부동산은 그 구매 원가에 따라 사용수명 50년 연한평균법에 따라 구매일로부터 처치할 때 계산한 감가상각액은 세전에 공제하고, 보유기간

변동은 세금 납세자 소득액을 계산하지 않고, 실제 처분할 때, 그 역사의 비용을 삭감하고, 세법 규정에 따라 감가상각 후 차액은 처치 또는 결산 기간에 응해야 하는 납세 소득액은 홍창사가 적용한 소득세 세율은 25%다.

홍창은 당기 다른 수입이나 원가 비용이 존재하지 않고 당기 발생한 200만 위안의 비용 지출을 모두 세전 공제할 수 있으며, 손실 미봉이나 기타 일시적인 차이는 존재하지 않는다.

소득세 외의 기타 관련 세금은 고려하지 않는다.

(1) 홍창사 편제를 요구하는 2015년 1월 1일, 12월 31일 투자성 부동산 구매, 공윤가치 변동, 임대, 관련 회계분록.

투자성 부동산 계산을 요구하는 2015년 12월 31일 계좌가치, 세금 기반 및 일시적인 차이.

홍창사 2015년 당기 소득세 계산과 소득세 확인 관련 회계록을 편제해 달라고 요구하다.

사례 해석:

(1) 홍창회사를 편성하는 2015년 1월 1일, 12월 31일 투자성 부동산 구매, 공윤가치 변동, 임대, 관련 회계분록.

2015년 1월 1일, 홍창사는 4000만 위안으로 연가 건물을 구매했다.

빌리다:투자성 부동산 4000

은행 예금 4000

2015년 12월 31일, 연가 건물의 공윤가치는 44000만 위안 (= 2만2만 / 제곱쌀 × 2만 평방미터), 4000만위안으로 증가했다.

부동산 80% 잉여:

빌리다:투자성 부동산 3200

대출:공정가치변동 손익 3200

홍창회사는 임대료 수입과 원가를 실현한다.

은행 예금 1000

대출:기타 업무 수입 1000

기타 업무 원가 200

대출:은행 예금 200

홍창사는 2015년 12월 31일 투자성 부동산을 판매하는 회계점수를 다음과 같습니다.

은행 예금 8400

대출: 주영 업무 수입 8400

빌려: 주영 업무 원가 8000 (4000 ×20%)

공정가치변동 손익 800 (4000 ×20%)

대출: 투자성 부동산 8800 (44000 ×20%)

(2) 투자성 부동산은 2015년 12월 31일 계좌가치, 세세기기반 및 일시적인 차이를 계산한다.

스트리트 잉여 부분의 계면 가치는 35200만 원 = 44000 ×80%이다

스트리트의 잉여 부분의 세금 기반은 31360만 위안 = (40000 /50)×80% = 39200 ×80%

일시적 차이 = 35200 -31360 = 3840 (만원)

(3) 홍창사 2015년 당기 소득세를 계산하고 소득세 확인과 관련 회계록을 편제했다.

홍창회사의 당기 소득세 계산은 다음과 같다.

=(응세 수입 – 원가 비용 할인)×적용세율

=(판매 수입 -판매원가 +임대료 -비용 -요금 -비용 -감가)×25% = (8400 – 39200 ×20%+1000 – 200 -4000 /50)× 25 =(8400 – 7840 + 800 -800)×25%= 560x25% = 140 (만원)

소득세 부채를 체납하다 = 3840× 25% = 960 (만)

소득세 관련 분록:

빌리다:소득세 요금 1100

대출: 세금 내야 한다 — 소득세 140 내야 한다

소득세를 체납하여 빚을 지다