광고비 지출 세무 및 회계 처리

현대기업의 경쟁은 마케팅을 벗어나지 못하고 시장마케팅의 중요한 수단이 광고이기 때문에 광고비의 지출은 이미 기업의 중요한 비용으로, 기업회계제도의 규정에 따라 광고비는 ‘영업비용 ’에 포함된다.

국가세무총국에 따르면 〈 기업소득세 전공제 방법 〉 공지 (국세발 [2000] 84호) 의 규정에 따르면 2000년 1월 1일부터 납세자가 납세 연도마다 발생한 광고비 지출은 판매 (영업) 수입의 2% 를 초과하는 것으로 사실적으로 공제할 수 있다.

또 국가세무총국에 따르면 일부 업계 광고비용 소득세 소득 공제 기준에 대한 공지 (국세발 (2001]89호) 의 규정에 따르면 2001년 1월 1일부터 제약 ·식품 (보건품 ·음료 포함)·일화 ·가전 ·통신 ·소프트웨어 발발 ·집성회로 ·부동산개발 ·체육문화와 가구 건재상성 등 업계의 기업에 따르면 납세 연도마다 발생한 광고비는 판매 (영업) 수입의 8%를 초과하면, 일부 무제한 공제할 수 있다. 이후 납세 연도를 초과할 수 있다.

그러나 재정부, 국가세무총국에 따르면 식량류 백주 광고 홍보비에 대해 세금 공제에 대한 통지 (재세 1998]45호) 의 규정에 따르면 1998년 1월 1일부터 식량류 백주 광고비에 대해서는 세금 공제할 수 없다.

또 국가 관련 법률, 법규나 업계 관리에 따라 광고홍보를 할 수 없는 기업이나 제품, 기업은 공익선전이나 공익광고의 형식으로 발생하는 비용을 업무홍보비로 여겨야 하며 규정된 비율에 따라 공익 공익 공익 공익 공익 광고를 적용해야 한다.

첨단 기술산업을 지원하기 위해 소프트웨어 개발, 집적 회로 제조 및 기타 업무의 첨단 기술업체, 상호 연합 사이트, 첨단 과학 기술 창업에 종사하는 벤처투자업체, 등록 날부터 5개 납세 연도 이내 주관 세무 부문 심사를 거쳐 공고할 수 있도록 공고할 수 있다.

이 같은 첨단 기술 기업, 벤처 투자 업체 및 지위 향상 을 필요로 하는 신입생 성장형 기업은 국가 세무 총국 심사 비준을 거쳐 시장 특수 시기의 광고 지출 을 확장 하 거나 적정 공제 비율 을 높일 수 있다.

이에 따라 회계 이익과 응세 소득 양자는 광고 요금 확인, 공제 기준이 완전히 다르기 때문에 광고 비용은 응세 소득 중 기간과 회계 수익을 포함한 기간과 일치하지 않아 같은 기간 내에 응세 소득과 계소득 사이에 시간차가 존재한다.

광고비 지출 소득세 처리는 기한 초과 분담 문제다.

광고 비용도 일시적인 차이 중 시간적 차이에 귀속할 수 있으며 현재 국제적으로 일시적인 차이를 겨냥한 소득세 회계 처리법은 세관법, 손익표 채무법과 자산부채표 채무법에 포함된다.

우리 나라의 법규는 기업에게 자산 부채표 채무법을 채택할 것을 요구한다.

예: 한 회사 광고비 집행 전 공제 비율은 2%의 정책으로 2003년부터 2006년 판매 수입, 실제 지출 광고비, 세금 전 공제 허용 광고비, 생길 수 있는 일시적인 차이 세기와 누계응세 일시 차이 조정수:

재가설업체는 2003년부터 2006년 회계 수익이 각각 100000원, 50000원, 200000원, 200000원, 2003년, 2004년 소득세율은 40%, 2005년 30%, 2006년 30%로, 이 기업은 일시적인 차이 즉 광고비 차이.

응용 자산 부채표 채무법 회계 처리 과정은 다음과 같다.

2003년 말 납세 시간적 차이의 영향은 8000원 (20000 ×40%)으로 회계처리된다.

빌리다:소득세 400,000

소득세 자산 체납 -소득세 8000,000

대출:세금 내야 돼 -소득세 48000

2004년 말, 세전 회계 이윤은 -50000원, 기업 당기 적자, 납세 시간 차이의 영향은 4000원 (100000 ×40%)이다.

이번 연말에는 회계분록이 필요 없지만 소득세 자산 체납 – 납세 부실 비자 비자금 비자금 4000위안을 기록해야 한다.

2005년 말 먼저 납세 시간적 차이를 계산하는 영향은 -30000원 (-100000 ×30%)으로 회계처리된다.

빌리다:소득세 6000,000

대출: 세금 57000

소득세 자산 체납 -소득세 3,000

그 다음으로 세율 변화에 따른 조정 사항:

(1) 2005년 2003년 납세 시간의 차이를 2000원 (20000 ×40 ~20000 ×40 ~20000 ×30%)

빌리다:소득세 20000

대출:소득세 자산 체납 -소득세 20000

기말, “ 소득세 자산 ”, “ 소득세 ” 과목 잔액은 6000위안이다.

(2) 2005년 2004년 납세 시간차의 조정은 100000위안 (40000 ~30000위안)으로 조정됐다. 이 조정은 "소득세 자산 ·미용납세 손실"과목 잔액이 30000위안으로 조정됐다.

금기 전매가 2004년 발생한 시간적 차이는 2004년도 시간적 차이 때문에 실질적으로 납세에 영향을 미치지 않았기 때문에 소득세 자산 (소득세) 미사용 부실 (소득세 손실) 과목의 보조기록만 한다.

이에 따라 이번 기간에는 소득세 자산을 체연해 -납세 부실의 과목을 3천 위안으로 전매하고, 이 과목의 만료 잔액은 0.

2005년 계정 처리는 다음과 같습니다:

빌리다:소득세 6000,000

대출:세금 내야 돼 -소득세 6000,000

2006년 말 납세 시간적 차이의 영향은 – 6000 ×30% (-200000 × 30%%, 소득세 자산은 6000위안, 회계처리를 연장한다.

빌리다:소득세 6000,000

대출:세금 내야 돼. - 소득세 54000 내야 돼.

소득세 자산 체납 -소득세 6000