増値税の徴収を免除する財政・租税処理。
直接免除された増値税は企業の利益に合わせて企業所得税を納めますか?
会計処理が必要ですか?
「財政部国家税務総局の減免及び返還に関する流転税の企業利益への所得税徴収に関する通知」(財政税[1994]74号)の規定に基づき、企業の減免または返還に対する流転税(即ち徴収即時還付、先徴後退を含む)は、国務院、財政部、国家税務総局の規定により指定された用途の項目以外は、企業利益に組み入れ、企業所得税を規定通り徴収するものとする。
直接減免と即徴収即納に対しては、企業のその年の利益を組み込んで企業所得税を徴収しなければならない。
そのため、企業が直接免除する増値税は企業の当年度の利益に合わせて企業所得税を納めなければなりません。
「転向税の減免と還付に関する会計処理規定の通知」(経理会字[1995]6号)の規定により、直接減免された増値税については、「課税すべき税金——増値税(減免税)」の科目を記入し、「補助収入」科目を貸与し、「増値税未納分表」「税金未納」項目の下で、増値税還付項目(8行)を追加し、増値税の規定に基づき、増値税免除すべき税額を記入します。
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