組込みソフトウェアの増値税政策に関する財政部、国家税務総局の通知

各省、自治区、直轄市、計画単列市財政庁（局）、国家税務総局、新疆生産建設兵団財務局：

ソフトウェアの増値税優遇政策をよりよく実行するために、ソフトウェア産業の発展を促進し、各地の反映状況によって、研究を経て、組込みソフトの増値税政策について下記の通り明確にします。

一、増値税一般納税者はコンピュータネットワーク、コンピュータハードウェアと機械設備などと一緒に自分で開発して生産する組み込みソフトを販売しています。「財政部国家税務総局」の規定に従って、「中共中央、国務院の技術革新強化について、ハイテクを発展させ、産業化の決定を実現する」という税金問題に関する通知（財政税字[1999]273号）第一条第三項の規定を実行すれば、それぞれ組み込みソフトウェアとコンピュータハードウェア、機械設備などの売上高を計算して、付加価値税優遇政策を享受できます。売上高をそれぞれ計算できない場合は、依然として「財政部国家税務総局の増値税に関する若干の政策に関する通知」（財政税[2005]165号）の第11条第1項の規定に従い、税金還付をしない。

二、納税者は下記の公式に従って組み込みソフトウェアの売上高を計算する。

組み込みソフトウェア売上高=組み込みソフトウェアとコンピュータハードウェア、機器の売上高合計-[コンピュータハードウェア、機器のコスト×（1＋コスト利益率）]

上記の数式におけるコストとは、自産（または外注）を販売するコンピュータのハードウェアと機器の実際の生産（または調達）コストのことである。コスト利益率とは、納税者が一緒に販売するコンピュータのハードウェアと機器のコスト利益率、実際のコスト利益率が10%以上の場合、実際のコスト利潤率で確定し、10%以下の場合、10%で確定する。

三、税務機関は下記の公式に従って組み込みソフトウェアの即ち税金還付を計算し、税金還付を行います。

即徴収即納税額=組込みソフト売上高×17%-組込みソフト売上高×3%

四、税務機関は定期的に納税者の生産（または購入）コストなどを重点的に検査し、納税者がコストと利益を正直に計算しているかどうかを審査しなければならない。ソフトウェアの売上高が高すぎて、コストあるいは利益計算が明らかに不合理である場合、適時に是正しなければならない。

五、本通知は「財政部国家税務総局の増値税に関する若干の政策に関する通知」（財政税[2005]165号）が発行された日から実行される。「財政部国家税務総局の組み込みソフトウエアの増値税政策問題に関する通知」（財政税[2006]174号）の執行を停止した。本通知の発表前に、納税者がソフトウェア製品を販売することが本通知の規定条件に合致する場合、各地で本通知の規定に従って税金還付を行う。