企業財務予算管理制度条例

　　一、総則

第一条企業の内部統制メカニズムの確立、健全化を促進し、企業の財務管理行為を更に規範化させ、企業の予算管理強化を推進するため、財政部が公布した「企業の財務予算管理に関する指導意見」とグループ会社が全面的な予算管理を実施する要求に基づき、グループ企業の実際状況と結びつけて、本制度を制定する。

第二条この弁法は会社の本部及び所属会社、持株会社及びその所属単位に適用する。

　　二、財務予算の基本内容

第三条予算管理は、予算を利用して、企業内部の各部門、各部門の各種財務及び非財務資源を配分、審査、制御し、企業の生産経営活動を効果的に組織し、調整して、既定の経営目標を達成することである。

第四条企業の財務予算は企業全体の予算の重要な構成部分であり、企業全体の予算の中心である。企業の財務予算は予測と方策決定の基礎の上で、企業の戦略目標をめぐって、一定の時期内に企業の資金の取得と投入、各収入と支出、企業の経営成果と分配などの資金運動に対して行った具体的な手配です。財務予算と業務予算、資本予算、資金調達予算は共に企業の全面的な予算を構成する。

第五条企業の財務予算は企業の戦略要求と発展計画をめぐって、業務予算、資本予算を基礎として、経営利益を目標とし、キャッシュフローを中心として編成し、主に財務予算表形式で十分反映しなければならない。

第六条企業の財務予算は通常年度によって編成され、業務予算、資本予算、資金調達予算は四半期ごとに、月ごとに実施される。

　　三、予算組織の分業

第七条_企業の法定代表者は企業の財務予算の管理業務に対して総責任を負い、各企業は財務予算委員会を設立し、又は企業財務管理部門を指定して財務予算管理を担当し、かつ企業の法定代表者に対して責任を負うべきである。

第八条財務予算委員会は主に財務予算の目標、政策を立案し、財務予算管理の具体的な措置と方法を制定し、財務予算案を審議し、バランスをとって、財務予算を組織し、財務予算編成と執行中の問題を協調的に解決し、会計予算の執行状況を組織し、企業に財務予算目標の完成を促す。

第九条財務予算は企業財務予算管理委員会の指導のもとに編成され、企業財務管理部門は具体的に編成、審査、まとめ、報告、下達を担当し、予算の執行と日常の流れのコントロールを担当します。予算の執行状況の分析と報告を担当します。予算執行状況の審査などを担当します。

第十条企業内部の生産、投資、物資、人的資源、マーケティングなどの職能部門は具体的に当部門の業務に関わる財務予算の編成、執行、分析、コントロールなどの仕事を担当し、そして財務予算委員会に協力して企業総予算の総合均衡、協調、分析、コントロール、審査などの仕事をしっかりと行います。主な責任者は企業財務予算委員会の仕事に参加し、本部門の財務予算の執行結果に責任を負う。

第十一条_企業は財務予算執行単位であり、会社の取締役会または会社経営層の指導の下で、当社のキャッシュフロー、経営成果及び各コスト費用予算の編成、制御、分析作業を担当し、企業取締役会の検査、審査を受ける。その企業の主な責任者は、当社の財務予算の執行結果に責任を負う。

会社は会社の所属企業に対して財務予算管理の各企業の財務予算案を実施するには、必ず本社の審査承認を報告しなければならない。

　　四、財務予算の編成

第十二条予算編成は全面的な予算管理を実現するための重要な一環であり、品質の高低が予算執行結果に直接影響を与える。財務予算編成は、企業全面予算管理委員会が策定した編成方針の指針のもとに行う。

第十三条企業が財務予算を作成するには、内部経済活動の責任権限に従い、以下の基本原則と要求を遵守しなければならない。

（一）利益優先原則を堅持し、総量バランスを実施し、全面的な予算管理を行う。

（二）積極的かつ穏健な原則を堅持し、一定の支出を確保し、財務リスクのコントロールを強化する。

（三）権利と責任の対等原則を堅持し、確実に実行できることを確保し、経営戦略をめぐって実施する。

第十四条_企業が財務予算を編成するには、先の業務予算、資本予算、資金調達予算に従い、後の財務予算の流れを実行し、各予算執行機関が経済業務の種類と責任権限を負担し、異なる形式の財務予算を編成しなければならない。

第十五条業務予算は、予算期間内に企業が現金で収受する可能性のある生産経営活動（または営業活動）の予算を反映するものであり、一般に販売または営業予算、生産_予算、製造費用予算、製品原価予算、営業コスト予算、調達予算、期間費用予算などを含み、企業は実際の状況に応じて会社の具体的な要求を参照して編成することができる。

第十六条資本予算は企業が予算期間内に資本的投資活動を行う予算であり、主に固定資産投資予算、持分的資本投資予算及び債券投資予算を含む。

第十七条資金調達予算は、企業が予算期間内に新たな借入人を必要とする長期借入金、承認された債券及び元の借入金、債券の返済に対して利息を支払う予算であり、主に企業の資金需要に関する決定資料、債券審査書類の発行、期首借款残高及び利率などに基づいて編成される。

企業は株式の発行、株式の割当及び株式の増配を承認した後、株式の発行計画、株式割当計画及び株式増発計画などの資料に基づいて単独で予算を編成しなければならない。株式の発行費用は、資金調達予算の中で項目別に手配しなければならない。

第十八条財務予算は主に現金予算、見積貸借対照表及び見積損益計算書などの形式で反映される。企業は会社が制定した財務予算に基づいて基礎表と財務予算指標を作成し、口径を計算して編成しなければならない。

第十九条_企業の財務予算は、それぞれ固定予算、弾性予算、転がり予算、ゼロベース予算、確率予算などの方法で編成することができる。また、編成時に予算の執行性を確保するために、一定の予備費を予算外支出として設定することができる。

第二十条企業の財務予算を作成するには、「上下結合、階層編成、逐次集約」の手順に従って行わなければならない。下達目標、上報作成、審査バランス、審議承認、執行等の編成手順に基づき編成し、詳細な財務予算編成政策を制定する。

財務予算の編成が終わったら、その年の11月末までに財務予算案をグループ会社に報告し、審査、まとめ、バランスを取ってから各企業の執行を返答します。

第二十一条予算の編成スケジュール：年度予算の編成は、予算年度の前年度の10月1日から11月25日までに全部作成し、翌年の1月末までに財務予算の指標を分解して実行する。各企業は企業の全面的な予算管理要求に基づいて予算を編成し、詳細なスケジュールと要求を制定し、財務予算の順調な編成を確保する。

　　五、財務予算の執行、制御と差異分析

第二十二条企業の財務予算は承認された後、各予算執行機関は真剣に実施を組織し、財務予算の指標を幾重にも分解し、内部の各部門、各部門、各環節と各職位に横と縦に実施し、全方位の財務予算執行責任体系を形成しなければならない。コントロール方法は原則として金額に基づいて管理し、同時にプロジェクト管理、数量管理などの方法を用います。

第二十三条企業は財務予算を予算期間内に組織し、各項目の経営活動を調整する基本的根拠とし、年度予算を月と四半期の予算に細分化し、分割予算で年度財務予算の目標を確保する実現を制御しなければならない。

第二十四条_企業はキャッシュフローの財務予算管理を強化し、予算資金の収入を時間通りに組織し、予算資金の支払いを厳しく抑制し、資金収支のバランスを調整し、支払いリスクを抑制しなければならない。予算内の資金配分については、授権審査手順に従って実行する。予算外の項目支出については、財務予算管理制度の規範に従って支払い手続きを行わなければならない。契約なし、証拠なし、手続きなしの項目については、支払わない。

第二十五条企業は販売または営業、生産とコストの予算を厳格に執行し、利益指標を完成させるよう努力しなければならない。普通、予算がない人は、発生を断固としてコントロールします。費用の予算に対して突破できない法を実行して、奨励を節約して、しかも予算項目の間は原則的に流用してはいけません。

第二十六条日常コントロールにおいて、企業は証憑記録を健全にし、各管理規則制度を充実させ、生産経営の月間計画とコスト費用の定額、定率標準を厳格に執行し、適時の監視を強化しなければならない。各予算管理職能部門は相応して財務予算管理簿を作成し、予算の項目別に予算額、実際発生額、差異額、累積予算額、累積実際発生額、累積差異額を記録しなければならない。

第二十七条_管理過程において、予算範囲に組み入れられたプロジェクトは予算執行部門の責任者によって制御され、予算管理機能部門は監督を担当し、コンピューターシステムによって管理される。予算外の支出は企業財務予算管理委員会が直接に抑制する。

第28条企業は財務予算報告制度を確立しなければならず、各予算執行部門に財務予算の執行状況を定期的に報告するよう要求する。財務予算執行中に発生した新たな状況、新たな問題及び偏差が大きい重大な項目について、財務予算管理委員会は予算執行部門に原因を探して、経営管理の改善措置と提案を提出しなければならない。

予算差異分析報告には以下の内容が含まれています。

（一）今期予算額、当期実際発生額、当期差異額、積算予算額、累積実際発生額、累積差異額。

（二）差異額の分析；

（三）不利な差異が生じた原因、責任帰属、改善措置及び有利な差異が形成された原因と今後の強化、普及の提案。

第二十九条企業財務管理部門は財務諸表を利用して財務予算の執行状況を監視し、直ちに予算執行部門、企業財務予算委員会または董事会または経理事務会に財務予算の執行進捗、執行差異及び企業財務予算の目標に対する影響などの財務情報を提供し、企業の財務予算目標の完成を促進しなければならない。

　　六、財務予算の調整

第三十条執行する年度財務予算は、通常は調整しない。財務予算執行部は、執行中に市場環境、経営条件、政策法規などに重大な変化が生じたため、財務予算の編成基礎が成立しなくなり、或いは財務予算の執行結果に重大な偏りが生じた場合、財務予算を調整することができる。

第三十一条予算修正の前提を提出する。ある一つまたはいくつかの要素が劣勢方向に変化し、財務予算の目標の実現に影響を与える場合、まず予算目標を掘り起こすべきである。